Как нужно было заполнить расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года, если зарплата за декабрь была выплачена в январе?

Comments

• Здравствуйте!
  

  Цитата: Сегодня налоговая присылает требование исправить ошибки. Позвонила. Инспектор утверждает, что строка 140 должна быть равна 160. Объяснила ситуацию, все равно, говорит, что должны быть равны.

   Среди контрольных соотношений нет соотношения строка 140 = строка 160.
  Если бы эти строки были всегда равны, то не было бы необходимости вводить две строки вместо одной.
  
  

  Цитата: Ссылается на письмо БС-4-11/4420@ от 11.04.23.

  Опечатка.
  
  В Письме нет ничего подобного тому, что утверждает инспектор, видимо она сама не читала и думает, что налоговые агенты тоже не читают.
  
  

  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ  
  ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
    ПИСЬМО
  от 11 апреля 2023 г. N БС-4-11/4420@  

  
  Федеральная налоговая служба в отношении заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал 2023 года и последующие отчетные периоды сообщает следующее.
  В соответствии с положениями пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В расчете по форме 6-НДФЛ подлежат отражению за первый квартал удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие - удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 июня включительно, за девять месяцев - удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 сентября включительно.
  Расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года и последующие отчетные периоды представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" (в редакции приказа ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@") (далее - приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).
  Согласно пункту 3.1 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее - Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ), в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога на доходы физических лиц (далее - налог, НДФЛ) и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
  В полях 021 - 024 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по соответствующему сроку перечисления отчетного периода.
  В поле 031 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается дата возврата налогоплательщикам налоговым агентом НДФЛ в соответствии со статьей 231 Кодекса.
  В поле 032 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Кодекса в указанную в поле 031 дату.
  Поля 031 и 032 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются за последние три месяца соответствующего отчетного периода - за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
  Например, в полях 031 и 032 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года указываются дата возврата налога и сумма налога за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.
  В соответствии с пунктами 4.1 и 4.3 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
  При этом если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется для каждой из ставок налога (пункт 4.2 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ).
  Таким образом, раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется с начала налогового периода за соответствующий отчетный период - за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
  В поле 110 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.
  В поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
  В поле 160 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
  Например, в полях 110, 140 и 160 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года указываются обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного и фактически полученного дохода, обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного НДФЛ и общая сумма удержанного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.
  Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
   
  Действительный государственный советник
  Российской Федерации 2 класса
  С.Л.БОНДАРЧУК
  
  Поле 160 упоминается 2 раза (выделено синим цветом).
  

  Цитата: Не могу найти какой-нибудь документ,

  Письмо ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-11/1981@ (ред. от 22.05.2023, с изм. от 26.06.2023) О направлении контрольных соотношений показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@
  
  Поле 160 упоминается в двух КС.
  КС 1,26 в связке со строкой 110 и КС 2.1 в связке со строкой 190.
• Здравствуйте. Спасибо за пояснение. Сначала мне из налоговой прислали требование "устранить ошибку по строке 160" без пояснений, в чем она. Когда я позвонила, инспектор не утверждал, что строки 140 и 160 всегда должны быть равны, но дескать, в моем случае должны. Я объяснила, что зарплату за декабрь выплатила в январе и тогда же удержала весь НДФЛ с нее. Следовательно, он должен пойти в строку 160. Его это не убедило. Он мне продиктовал номер этого письма, там, дескать, информация по заполнению. Я читала письмо.
  
  Правильно ли все же я сделала, если аванс за декабрь выплатила в декабре 22 зарплату за декабрь в январе 23, НДФЛ заплатила в январе 23 за декабрь. НДФЛ за декабрь полностью (за 1 и 2 часть декабря) указала по строке 021 и 160 в 6-НДФЛ за 1 квартал 23 года? При этом в начисленный доход попала только вторая часть зарплаты декабря и в ндфл с него тоже.
• На сайте ФНС имеются разъяснения по поводу отражения декабрьской зарплаты в 6-НДФЛ.
  

  Цитата:ФНС России разъяснила порядок отражения в расчете по форме 6-НДФЛ налога с дохода в виде заработной платы за декабрь 2022 года.С 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в виде оплаты труда определяется как день его выплаты, в том числе перечисления на банковский счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц. Следовательно, если зарплата за первую половину декабря 2022 года, выплачивается работникам организации в декабре 2022 года, то датой фактического получения ими дохода признается 31.12.2022. Он относится к налоговому периоду 2022 года. Если зарплата за вторую половину декабря 2022 года выплачивается в январе 2023 года, то такой доход относится к налоговому периоду 2023 года.Налоговые агенты обязаны удержать начисленный НДФЛ непосредственно из доходов при их фактической выплате. Поэтому они удерживают его с зарплаты сотрудников за первую и вторую половину декабря 2022 года с выплаты за вторую половину декабря 2022 года, выплачиваемой в январе 2023 года.При этом налоговые агенты должны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего не позднее 28 числа текущего месяца. Перечисление налога за период с 1 по 22 января должно быть произведен не позднее 28 января, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года.Например, заработная плата работникам организации за первую половину декабря 2022 года выплачена 30.12.2022, а за вторую половину декабря 2022 года - 16.01.2023. НДФЛ удержан при ее фактической выплате за вторую половину декабря 2022 года, то есть 16.01.2023. Срок перечисления налога с такого дохода установлен не позднее 30.01.2023 (данный срок перенесен в связи с тем, что 28.01.2023 выпадает на выходной день).Поэтому выплаченная сотрудникам компании 30.12.2022 зарплата за первую половину декабря 2022 года и исчисленный с нее НДФЛ указываются в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год, а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к нему за 2022 год (в полях «сумма налога исчисленная» и «сумма налога удержанная»). Кроме того, НДФЛ с зарплаты за первую половину декабря 2022 года и удержанный 16.01.2023 при фактической ее выплате за вторую половину декабря 2022 года, указывается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.Заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, и исчисленный с нее НДФЛ указываются в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к нему за 2023 год. В форме 6-НДФЛ за 2022 год зарплата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, не указывается.

  Ваше заполнение не противоречит данным рекомендациям.
  Можете распечатать Письмо ФНС от 19.01.2023 № БС-4-11/517@ и приложить к пояснениям.
  В пояснении написать о том, что форма заполнена в соответствии с рекомендациями ФНС, представление уточненной отчетности не требуется. Заодно приложите текст Письма ФНС, на которое ссылается инспектор.
• спасибо большое.